Как се попълва годишната данъчна декларация за акции, ETF и дивиденти от чужбина?

Изображението е генерирано с ИИ

Кои приложения на декларацията по чл. 50 ЗДДФЛ са твоите?

Декларацията е един основен образец (2001) плюс приложения — попълваш само тези, които се отнасят до твоите доходи. Пълният списък и файловете са на страницата „Деклариране на доходите на физическите лица“ на НАП. За човек с акции, борсово търгувани фондове (ETF) и дивиденти значение имат четири:

• Приложение № 5 (образец 2051) — „Доходи от прехвърляне на права или имущество“. Тук се формира облагаемият доход от продажба или замяна на финансови активи.
• Приложение № 8 (образец 2081) — притежаваните акции, дялови участия, място на стопанска дейност, определена база и недвижима собственост в чужбина, както и дължимият данък по чл. 67, ал. 4 ЗДДФЛ за дивиденти и ликвидационни дялове от източници в чужбина.
• Приложение № 13 (образец 2013) — необлагаемите доходи и доходите, облагани с окончателен данък; попълва се само по желание.
• Приложение № 9 (образец 2091) — методите за избягване на двойното данъчно облагане, и то, по заглавието на самия формуляр, „за доходи декларирани в Приложения № 1, 2, 3, 4, 5 и 6“. За дивидентите от чужбина не се ползва: там данъчният кредит се смята в самото Приложение № 8.

Към 28 октомври 2026 г. последният публикуван образец на НАП е този за доходите от 2025 г. Образецът за доходите от 2026 г., който се подава през 2027 г., още не е излязъл. Номерата на приложенията не са се променяли от години, но ги сверявай в самия формуляр, щом НАП го публикува — в него са и указанията за попълване.

Как се попълва Приложение № 5 за продажба на акции и ETF?

Облагаемият доход се смята в Част I, Таблица 2, с три кода: 508 — доходи от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи; 5082 — продажба или замяна на виртуални валути и криптоактиви; 509 — търговия с валута. Образецът за 2025 г. нарича 509 „доходи от търговия с чуждестранна валута“; от 1 януари 2026 г. законът говори за валута, различна от еврото (чл. 13, ал. 1, т. 2, б. „в“ и чл. 33, ал. 3 ЗДДФЛ).

За всеки код: колона 3 — общият размер на продажните цени по всички сделки; колона 4 — общият размер на цените на придобиване на продаденото; колона 5 — сумата от реализираните през годината печалби; колона 6 — сумата от загубите. Заглавията на колони 5 и 6 уточняват, че сумата „не е резултативна величина от к. 3 и 4“, а указанията — че печалбата и загубата се определят за всяка конкретна сделка.

Надолу: ред 4 сумира редове от 1 до 3; на ред 5 се вписва разликата между печалбите и загубите, а когато е отрицателна — нула; на ред 6 се вписват разходите за дейността — 10 % от ред 5; на ред 7 — облагаемият доход. Той се пренася в Част II и се намалява със задължителните осигурителни вноски по чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване (ЗЗО) — само ако облагаемият доход по чл. 33 се включва при годишното изравняване на осигурителния доход (Таблица 2 на справката за окончателния осигурителен доход). Получената основа влиза в общата годишна данъчна основа с основите от другите ти доходи. Общата основа се намалява с облекченията (чл. 17), а данъкът е 10 % от нея (чл. 48, ал. 1 ЗДДФЛ). Как се стига до продажбата, е описано в статията за покупката на акции.

Как се смята печалбата по всяка сделка и как се преизчислява в евро?

Правилото е в чл. 33, ал. 3 и 4 ЗДДФЛ. Облагаемият доход е сумата от печалбите по отделните сделки, намалена със сумата от загубите по отделните сделки и после с 10 % разходи. Печалбата или загубата по една сделка е продажната цена минус цената на придобиване на актива. Продажната цена включва всичко, придобито във връзка с продажбата, включително възнаграждение, различно от пари (чл. 33, ал. 5).

Когато активи от един вид и от един издател са купувани на различни цени и после се продава част от тях, без да може да се докаже коя част, цената на придобиване на всеки от тях е средно претеглената — изчислена по цените на придобиване на държаните към датата на продажбата активи от същия вид и издател (чл. 33, ал. 4). Ако нямаш документално доказана цена на придобиване, тя е нула (чл. 33, ал. 6, т. 3).

Паричните доходи в друга валута — например продажната цена — се преизчисляват в евро по референтния валутен курс на еврото към тази валута, публикуван от БНБ, към датата на придобиването им (чл. 10, ал. 3 ЗДДФЛ, в сила от 1 януари 2026 г.).

Пример с измислени числа, само за да се види сметката. Допусканията: всички сделки са облагаеми и са по код 508, нямаш други доходи, облекчения или вноски по чл. 40, ал. 5 ЗЗО. Печалби за годината 4 000 €, загуби 1 500 €: ред 5 става 2 500 €, ред 6 — 250 €, ред 7 — 2 250 €, а данъкът — 225 €. Сумите са в евро, защото от 1 януари 2026 г. еврото е валутата в България; образецът за 2025 г. още е в старата валута. Загубата не се прехвърля в следваща година: компенсира се само в рамките на същата година и на същата таблица.

Кога печалбата от акции не се вписва в Приложение № 5?

Когато доходът е необлагаем по чл. 13, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ — „доходите от разпореждане с финансови инструменти“ по § 1, т. 11 от допълнителните разпоредби. От 1 януари 2026 г. определението обхваща:

• сделките с дялове и акции на колективни инвестиционни схеми и на национални инвестиционни фондове, акции, права и държавни ценни книжа, извършени на регулиран пазар и/или на пазар за растеж (б. „а“);
• обратното изкупуване от колективни инвестиционни схеми, допуснати за публично предлагане в България, в друга държава от ЕС или в ЕИП (б. „б“);
• обратното изкупуване от национални инвестиционни фондове, допуснати за публично предлагане в страната (б. „в“);
• търговото предлагане по Закона за публичното предлагане на ценни книжа или аналогичните сделки в друга държава от ЕС или в ЕИП (б. „г“).

§ 1, т. 65 и 66 ЗДДФЛ препращат за понятията към Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Кои пазари влизат в определението — в статията за данъците при инвестиции и в речника.

Такава печалба не влиза в Приложение № 5 и никъде другаде не се декларира по задължение. Ако през годината си получил само необлагаеми доходи, изобщо не си задължен да подаваш декларация (чл. 52, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ). Ако искаш да покажеш печалбата, описваш я в Приложение № 13, Част II, код 5081 — „Доходи от разпореждане с финансови инструменти, освободени от облагане на основание чл. 13, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ“. Формулярът се попълва само от лицата, които желаят да декларират (чл. 50а ЗДДФЛ).

Защо някой би го направил: българските предприятия, които изплащат доходи, подават до 28 февруари справка по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ, включително за необлагаемите доходи от прехвърляне на имущество. Тези данни се смятат за верни, ако не си декларирал друго (чл. 50а, ал. 2). Приложение № 13 е мястото за поправка.

Как се попълва Приложение № 8 за дивиденти от чужбина?

Дивидентите се описват в Част III на Приложение № 8, ред по ред, с код 8141 — „Доходи от дивиденти от източник в чужбина“ (8142 е за ликвидационни дялове). На всеки ред: колони 2 и 3 — името на платеца и държавата; колона 4 — кодът на дохода; колона 5 — кодът на метода за избягване на двойното данъчно облагане (1 — при методите на данъчния кредит по спогодба или по чл. 76 ЗДДФЛ, 2 — при „освобождаване с прогресия“, 3 — когато не се прилага метод); колона 6 — брутният размер на дохода, включително платеният данък. Колони 7 и 8 се попълват само при кодове 8142 и 815 (замяна на акции и дялове при преобразуване на дружества). Колони от 9 до 12 се попълват при данъчен кредит: платеният данък в чужбина, допустимият размер, признатият размер и дължимият данък по чл. 67, ал. 4.

Ставката е 5 % върху брутния дивидент (чл. 38, ал. 1 и чл. 46, ал. 3 ЗДДФЛ), а срокът за внасяне е до 30 април на следващата година — така го описва и НАП на страницата си за дивидентите. Данъчният кредит по чл. 76 се определя за всяка държава и за всеки вид доход поотделно и се ограничава до българския данък върху същия доход (чл. 76, ал. 3). Каква част е удържана в чужбина и кой метод важи — в конкретната спогодба; тук не правим сметката за конкретна държава.

За дивидент от българско дружество, включително от АДСИЦ, данъкът се удържа и внася от платеца (чл. 65, ал. 2) и не си длъжен да го декларираш. По желание го описваш в Приложение № 13, Част V, код 814. Повече за самите плащания — в статията за дивидентните акции.

Как се декларират притежаваните в чужбина акции и дялове?

В Част I на Приложение № 8, озаглавена „Информация за притежаваните към 31 декември на данъчната година акции и дялови участия в дружества в чужбина“. Има отделни редове за акции и за дялове, а колоните са: вид, държава, брой, дата и година на придобиване (във формат ддммгггг) и обща цена на придобиване. Указанията уточняват, че се посочва притежаваното към 31 декември, включително придобитото през същата година. Образецът за 2025 г. изисква цената да е преизчислена и в старата национална валута; как ще е в образеца за доходите от 2026 г., провери, щом НАП го публикува.

Задължението не зависи нито от печалба, нито от доход. Чл. 50, ал. 1, т. 4 ЗДДФЛ изброява притежаваните акции и дялови участия в дружества, място на стопанска дейност, определена база и недвижима собственост в чужбина, а чл. 52, ал. 2 казва, че в този случай подаваш декларация независимо от освобождаванията. Тоест дори без продажби и дивиденти през годината пак подаваш декларация с това приложение. Част II на същия образец е за място на стопанска дейност, определена база и недвижима собственост в чужбина — държава, адрес, вид и дата на придобиване.

Дали тук се описват дяловете на чуждестранен фонд, зависи от правната му форма — дружество или договорен фонд. Указанията към Приложение № 8 не разглеждат въпроса, но НАП е отговаряла на конкретни запитвания, например „Деклариране по чл. 50, ал. 1, т. 4 ЗДДФЛ на дялове и акции в борсово търгувани фондове в чужбина“ (НАП, ОУИ София, 26 март 2025 г.) и „Деклариране по чл. 50, ал. 1, т. 4 ЗДДФЛ на дялове в чуждестранни колективни инвестиционни схеми, организирани като договорен фонд“ (НАП, Централно управление, 26 октомври 2020 г.). Разясненията важат за случая, по който са дадени, затова при съмнение питай НАП.

Как се декларира ETF — при продажба и при разпределение?

Случаите са два и се вписват в различни приложения.

Продажба на дялове или акции на фонда. Ако сделката е на регулиран пазар или на пазар за растеж, или е обратно изкупуване от схема, допусната за публично предлагане в ЕС или ЕИП, печалбата е необлагаема по чл. 13, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ и не се вписва в Приложение № 5; по желание се описва в Приложение № 13 с код 5081. Ако сделката е извън тези пазари, печалбата се вписва в Приложение № 5, Таблица 2, код 508. Повече за фондовете — в статията „Какво е ETF“.

Разпределение от фонда. Натрупващите (accumulating) фондове не разпределят доход, затова няма и дивидент за деклариране. При разпределящите (distributing) получаваш плащане. „Дивидент“ по § 1, т. 5 ЗДДФЛ е доход от акции и доход от дялови участия, включително от неперсонифицирани дружества и от други права, третирани като доходи от акции (б. „а“ и „б“; б. „в“ е скритото разпределение на печалбата). Ако плащането е такъв доход и фондът е в чужбина, то се вписва в Приложение № 8, Част III, код 8141, с 5 % данък. НАП е разглеждала разпределенията от договорен фонд в становище по конкретно запитване — „Облагане с данък при източника на доходите на притежателите на дялове в договорен фонд по ЗКПО и ЗДДФЛ“ (НАП, Централно управление, 27 октомври 2020 г.). То е за фонд, при който данъкът се удържа при източника в България (становището се позовава на чл. 8, ал. 3 и чл. 38, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ), затова не отговаря пряко за фонд в чужбина.

Тук се бърка най-често, защото фондовете са устроени различно — като дружество или като договорен фонд. Устройството на фонда и документът, който получаваш от посредника, решават в кое приложение се вписва сумата. При съмнение питай НАП.

Какъв е срокът, кога има отстъпка и какво се прилага към декларацията?

Декларацията се подава от 10 януари до 30 април на следващата година (чл. 53, ал. 1 ЗДДФЛ); за търговците, включително едноличните, и за регистрираните земеделски стопани, избрали облагане като тях (чл. 51, ал. 1 и чл. 29а), срокът е от 1 март до 30 юни. Данъкът върху общата годишна данъчна основа и окончателният данък за дивидентите от чужбина се внасят до 30 април (чл. 67, ал. 5 и 4).

Отстъпката е 5 % от данъка за довнасяне, с таван, който в чл. 53, ал. 6 още е изписан в старата валута, а НАП го обявява като 255,65 € (НАП, януари 2026 г.). Нужни са едновременно три условия: подаване по електронен път до 31 март, липса на подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на подаване и внесен данък за довнасяне до 31 март (чл. 53, ал. 6; НАП).

Подава се в портала на НАП (с КЕП или ПИК), на място или по пощата; самоосигуряващите се лица — само по електронен път (чл. 53, ал. 7). При електронно подаване между 10 януари и 1 март данните от платците не се зареждат автоматично (НАП).

Прилагат се доказателства за размера на внесените в чужбина данъци и задължителни осигурителни вноски (чл. 50, ал. 5). При метода „освобождаване с прогресия“ доказателствата за данъка може да не се представят (чл. 50, ал. 6). До изтичането на срока можеш да подадеш нова декларация с промените — позволява го чл. 104, ал. 1 и 2 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). За грешка, открита след срока, имаш една възможност — нова декларация до 30 септември (чл. 53, ал. 2 ЗДДФЛ); след това остава само редът на чл. 103 ДОПК, с искане до НАП (НАП, ОУИ Пловдив, 14 октомври 2024 г.). Контролен списък — в безплатните таблици.

Източници