Какво е доброволното пенсионно осигуряване (трети стълб) и как намалява данъка ти?

Изображението е генерирано с ИИ

Какво е третият стълб и с какво се различава от първия и втория?

Пенсионната система има три стълба. Първият е държавното обществено осигуряване — пенсията от НОИ (виж „Как се изчислява пенсията в България и колко ще е моята?“). Вторият е задължителната лична партида в универсален или професионален пенсионен фонд (виж „Втора пенсия“). Третият е доброволен — по думите на КФН в него „участието е напълно доброволно и размерът, както и периодичността на вноските са по желание на лицето“ („Твоите финанси“).

Основанията в ЗДДФЛ: чл. 25, ал. 1 и чл. 19. В третия стълб са доброволният пенсионен фонд (ДПФ), доброволният пенсионен фонд по професионални схеми (ДПФПС — схема на работодател) и паневропейският персонален пенсионен продукт — ПЕПП (чл. 209 КСО). Дружеството трябва да има пенсионна лицензия от КФН (чл. 122), а фондът е отделно юридическо лице, което не отговаря за задълженията на дружеството (чл. 214 и чл. 215, ал. 3). Активите му се пазят в банка-попечител и при нейна несъстоятелност не влизат в масата на несъстоятелността, освен влоговете на фонда (чл. 123а, ал. 1 и чл. 123б, ал. 11). Парите в ДПФ не са влог и гаранцията на влоговете до 100 000 € не ги покрива — тя изрично изключва и влоговете на пенсионните фондове (ФГВБ).

Кой може да се осигурява в доброволен пенсионен фонд и как се внасят парите?

Всеки, навършил 16 години, може да се осигурява сам или да бъде осигуряван от друг (чл. 210, ал. 1 КСО). С пенсионноосигурителното дружество сключваш безсрочен договор (чл. 235 и чл. 238), а веднъж в календарната година можеш да преместиш парите си в друг ДПФ (чл. 247, ал. 1). В договора задължително се посочват размерът на вноската, таксите и че не ти се гарантира нито доходност, нито запазване на пълния размер на внесените пари (чл. 237, ал. 1, т. 3, 6 и 9). Вноските са месечни, за друг период или еднократни (чл. 230, ал. 2). Могат да ги правят:

• ти — за своя сметка;
• работодателят — за работниците и служителите си;
• друг човек или фирма — в полза на трето лице, например родител за детето си (чл. 230, ал. 3).

Ако поискаш, работодателят е длъжен да удържа личната ти вноска от заплатата и да я превежда във фонда (чл. 233). Вноските на работодателя се водят по партидата ти отделно от личните (чл. 230, ал. 5) и не те задължават да внасяш и ти (ал. 7). През първото полугодие на 2026 г. 75,90 % от вноските в ДПФ са лични, 23,97 % — от работодатели, а средно на човек с вноска през месеца постъпват 55,02 € (КФН).

От 1 януари 2027 г. дружеството може да раздели фонда на подфондове с различен риск. Ако го направи, балансираният подфонд е задължителен и в него до 55 % от активите могат да са акции и дялове на фондове, а преди договора дружеството преценява с въпросник какъв риск е допустим за теб (чл. 214, ал. 4, чл. 214б, ал. 8 и чл. 237, ал. 2; ДВ, бр. 27 от 2026 г.).

Какво е данъчното облекчение и как се ползва?

По чл. 19, ал. 1 ЗДДФЛ сборът от годишните ти данъчни основи се намалява с личните вноски за допълнително доброволно осигуряване, направени през годината, но с не повече от 10 % от този сбор. Отделен таван от 10 % има за доброволното здравно осигуряване и застраховките „Живот“ (НАП; виж статията за инвестиционната застраховка „Живот“). Таванът от 10 % е общ за всички лични вноски за допълнително доброволно осигуряване — и в ПЕПП или фонд за безработица и квалификация (§ 1, т. 12 ДР на ЗДДФЛ). В сбора влизат доходите, облагани с годишния данък от 10 % — от заплата, граждански договори, наем и други (чл. 17 и чл. 48, ал. 1). При заплатата основата е брутното възнаграждение минус задължителните осигуровки за твоя сметка (чл. 25, ал. 1). Облекчението се ползва по два начина:

• През работодателя. Ако той удържа вноската от заплатата ти, намалява с нея месечната данъчна основа — до 10 % от основата (чл. 19, ал. 2 и чл. 42, ал. 3, т. 2). При годишното изравняване до 31 януари работодателят отчита облекчението за цялата година (чл. 49, ал. 1 и ал. 3, т. 1), ако между 30 ноември и 31 декември си му дал копие от договора с дружеството и писмена декларация, че нямаш подлежащи на принудително изпълнение публични задължения или че ще подадеш годишна декларация (чл. 49, ал. 4, т. 2 и 8).
• В годишната декларация. Ако внасяш сам, вписваш вноските в Приложение № 10 „Ползване на данъчни облекчения“ към декларацията по чл. 50 (НАП). За вноските през 2026 г. срокът е от 10 януари до 30 април 2027 г.

Облекчението има цена: ако изтеглиш тези вноски преди пенсия, плащаш 10 % данък върху тях (виж по-долу). Другите данъци за инвеститора са в „Какви данъци се плащат за инвестиции в България?“

Колко данък спестяваш с вноските в ДПФ?

Пример с допускания. Петър работи на трудов договор и няма други облагаеми доходи. Годишната му данъчна основа — брутната заплата минус задължителните осигуровки за негова сметка — е 15 000 €. Таванът на облекчението е 10 % от нея, тоест 1 500 €, а всяко приспаднато евро намалява данъка с 0,10 €, защото ставката е 10 % (чл. 19, ал. 1 и чл. 48, ал. 1 ЗДДФЛ). Таксите на фонда не са включени.

Ако вноските се удържат от заплатата, Петър вижда разликата всеки месец. Ако внася сам, получава надвнесения данък след годишната декларация: при сума за връщане под 255,65 €, посочена банкова сметка и без изискуеми публични задължения НАП я възстановява до 7 дни от подаването (НАП).

Облекчението не се ползва, ако:

• осигуреният по договора не си ти — например плащаш за детето или за съпруга си (чл. 19, ал. 3);
• към датата на подаване на декларацията имаш подлежащи на принудително изпълнение публични задължения (чл. 23, ал. 2);
• нямаш облагаем доход — пенсиите от задължително осигуряване не се облагат (чл. 13, ал. 1, т. 6) и пенсионер само с пенсия няма от какво да приспадне.

Ако смениш дружеството и парите се прехвърлят по банков път, облекчението остава (чл. 19, ал. 4). Колко могат да станат редовни вноски при избрана доходност, виж в калкулатора за редовни вноски — без таксите и данъците.

Колко може да ти внася работодателят без данък през 2026 г.?

Ако са социален разход, достъпен за всички служители, вноските на работодателя в ДПФ не са облагаем доход за теб: до 30,68 € на месец са освободени (НАП; чл. 24, ал. 2, т. 12 ЗДДФЛ — в закона сумата е в левове, превърната по фиксирания курс 1,95583), а над прага работодателят плаща 10 % данък върху разходите и сумата пак не е твой доход (т. 9; § 1, т. 34 ДР на ЗКПО). Прагът е общ за вноските за доброволно пенсионно и здравно осигуряване и за застраховки „Живот“ за всяко осигурено лице. До него работодателят не дължи данък върху разходите, ако в края на месеца няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения (чл. 208 ЗКПО); над него ставката е 10 % (чл. 204, ал. 1, т. 2, б. „а“ и чл. 216, ал. 1).

Какво важи за парите от работодателя:

• водят се по партидата ти отделно от личните вноски (чл. 230, ал. 5 КСО);
• изтеглят се едва когато придобиеш право на лична пенсия за старост или при инвалидност (чл. 248, ал. 1, т. 2);
• договорът може да ограничи прехвърлянето им в друг фонд, но ограничението отпада, ако договорът с дружеството или трудовото ти правоотношение бъдат прекратени (чл. 236, ал. 1, т. 2 и ал. 2);
• работодателят може да въведе срок на изчакване до 6 месеца от постъпването ти (чл. 236, ал. 3), а осигуряването може да е част от колективния трудов договор (чл. 232).

Към 30 юни 2026 г. по договори с работодател в ДПФ са осигурени 411 181 души, а по партидите им са натрупани 429,2 млн. € (КФН).

Кога можеш да изтеглиш парите преди пенсия и какъв данък плащаш?

Парите от личните си вноски можеш да изтеглиш по всяко време — изцяло или частично (чл. 248, ал. 1, т. 1 КСО). Парите от вноски на работодателя остават до пенсията или до инвалидност (т. 2); тегленето на внесеното от друг осигурител може да ограничи договорът (чл. 236, ал. 1, т. 1); от 1 януари 2027 г. законът говори за трайно намалена работоспособност над 49,99 % (чл. 244). Ако изтеглиш цялата сума наведнъж, договорът се прекратява (чл. 240, ал. 2, т. 3). Какво струва ранното теглене:

• Такса — до 10 € за всяко изтегляне преди право на пенсия (чл. 257, ал. 1, т. 2 и чл. 258, ал. 2).
• Данък — 10 % окончателен данък върху внесените суми, за които си ползвал облекчение (чл. 38, ал. 8, т. 3 и ал. 9 и чл. 46, ал. 1 ЗДДФЛ). За вноските без облекчение данък няма. Дружеството удържа данъка, затова ще поиска от теб писмена декларация какви облекчения си ползвал (НАП).
• Прехвърляне на друг човек. Същият данък има, ако прехвърлиш суми от партидата си по партидата на трето лице (чл. 38, ал. 8, т. 4 ЗДДФЛ). КСО позволява това веднъж годишно за личните вноски — към съпруг или роднини по права линия до втора степен (чл. 247, ал. 3).

Пример. Петър е внесъл 1 200 € и е ползвал облекчение за цялата сума. Ако ги изтегли след година, дружеството удържа 10 % данък (120 € — колкото е спестил) плюс таксата. Доходът от инвестиране, разпределен по партидата, не се облага (чл. 253, ал. 2 КСО и чл. 13, ал. 1, т. 7 ЗДДФЛ).

Какво получаваш при пенсия и какво става с парите при смърт?

Правото на пенсия от ДПФ възниква заедно с правото на пенсия от НОИ за стаж и възраст (чл. 243, ал. 1 КСО). По твое желание фондът може да ти плаща и от възрастта по чл. 68, ал. 1 КСО или до 5 години преди нея (чл. 243, ал. 2) — ако за теб тази възраст е 65 години, от навършени 60 години. Тогава избираш между пенсия и еднократно или разсрочено изплащане на парите (чл. 248, ал. 2). Изплатеното, след като си придобил право на допълнителна пенсия, не се облага (чл. 13, ал. 1, т. 7 ЗДДФЛ).

До 31 декември 2026 г. пенсията от ДПФ може да е пожизнена или срочна по твой избор (чл. 243, ал. 3). От 1 януари 2027 г. тя е само пожизнена — без допълнителни условия, с гарантиран период от 2 до 10 години или с разсрочено изплащане на част от парите до избрана възраст. Пенсията и всяко разсрочено плащане трябва да са поне 10 % от минималната работна заплата — иначе парите се изплащат наведнъж (чл. 245а и чл. 245б; ДВ, бр. 27 от 2026 г.). Засега почти всичко се изплаща наведнъж или разсрочено: през първото полугодие на 2026 г. ДПФ са изплатили така 18,8 млн. € на придобилите право на пенсия и 0,27 млн. € като пенсии (КФН).

При смърт парите получават лицата, посочени в договора по правилника на фонда, а ако няма такива — наследниците по закон (чл. 245, ал. 1 и 2). Наследниците не плащат таксата за изтегляне (чл. 257, ал. 2). Натрупаните пари не подлежат на принудително изпълнение; от 21 март 2026 г. — само докато не ти отпуснат плащане или не ги изтеглиш (чл. 234, ал. 11).

Какви са таксите и каква е доходността на доброволните фондове?

Таваните са в чл. 256–258 КСО (сумите в евро — от 1 януари 2026 г.), а конкретните такси — в правилника на фонда (чл. 258, ал. 1):

Други такси няма, а разходите по управлението поема дружеството, освен тези за покупка и продажба на активи (чл. 259, ал. 1 и 3).

За 24-те месеца от 30 септември 2024 г. до 30 септември 2026 г. среднопретеглената доходност на ДПФ е 5,98 % годишно, а при отделните фондове — от 4,46 % до 7,48 % (КФН). Удръжката от вноските не е отразена в нея — тя се взема, преди вноската да стане дялове (чл. 234, ал. 4 КСО). Цените за същите 24 месеца са се повишили с 11,6 % — около 5,6 % годишно (ИПЦ на НСИ, наша сметка), така че реалната доходност е около 0,3 % годишно; годишната инфлация за септември 2026 г. е 5,7 %. Към 30 юни 2026 г. 49,6 % от инвестициите на ДПФ са в акции и дялове на фондове (КФН), затова партидата може и да намалее.

Колко ще ти трябва над пенсията от НОИ, сметни с упражнението от глава 4 „Предизвикателството 45+: Времето е Решаващо за Теб“ на „Инвестиционният метод ‚Призма‘“ от Мартин Горданов, където авторът съветва да гледаш на държавната пенсия „като на възможна добавка, като на някакъв помощен стълб“. Статията не е инвестиционен съвет.

Източници